常識(shí)備考技巧——從社會(huì)熱點(diǎn)預(yù)測(cè)試題之—逃稅罪
近幾年來,受疫情影響各行各業(yè)陷入低谷,線上購物成為更加便捷的方式,同時(shí)涌現(xiàn)許多直播帶貨的專門人員,通過視頻講解等方式在各平臺(tái)直播間出售貨物,其中口碑最好的網(wǎng)絡(luò)主播當(dāng)屬薇婭,本名黃薇。但是2021年12月20日,浙江省杭州市稅務(wù)局查明一個(gè)驚動(dòng)直播界更是驚動(dòng)全國的偷稅大事件,黃薇在2019至2020年間通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元,少繳稅款0.63億元,處罰達(dá)到13.41億元。許多網(wǎng)友驚訝的表示“從來沒見過這么多錢,不知道有幾個(gè)零”、“13億都快趕上中國人口數(shù)量了”等。
偷逃稅款事件并非個(gè)例,2018年著名影視明星范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實(shí)際取得片酬3000萬元,其中1000萬元已經(jīng)申報(bào)納稅,其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個(gè)人所得稅618萬元,少繳營業(yè)稅及附加112萬元,合計(jì)730萬元。此外,還查出范冰冰及其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)少繳稅款2.48億元,其中偷逃稅款1.34億元。許多人一提到偷逃稅款第一個(gè)想到的可能就是范冰冰了,一方面大家驚訝于她們的巨額收入,另一方面對(duì)不遵紀(jì)守法的行為感到憤恨。
那么偷逃稅款涉及哪些法律知識(shí)呢?接下來為大家答疑解惑。
根據(jù)《刑法》第201條規(guī)定,偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅數(shù)額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,才構(gòu)成犯罪。對(duì)多次犯有偷稅行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
本罪的主觀要件是故意和過失。進(jìn)行虛假納稅申報(bào)行為是在故意的心理狀態(tài)下進(jìn)行的。不進(jìn)行納稅申報(bào)一般也是故意的行為,有時(shí)也存在過失的可能,對(duì)于確因疏忽而沒有納稅申報(bào),屬于漏稅,依法補(bǔ)繳即可,其行為不構(gòu)成犯罪。因此,逃稅罪的的主觀要件一般是故意??陀^方面表現(xiàn)為:納稅人采取欺騙、隱瞞手段,進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上;扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的行為。犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人。既可以是自然人,也可以是單位??腕w是指逃稅行為侵犯了我國的稅收征收管理秩序。
按照刑法第201條、征管法第63條和《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定,可從兩個(gè)方面加以界定,其一,從偷稅額看,凡偷稅不足應(yīng)納稅額10%的,或者偷稅額總數(shù)不足1萬元的都屬于一般偷稅違法行為,只有偷稅額占應(yīng)納額10%以上且偷稅額在1萬元以上的,構(gòu)成偷稅罪。其二,凡二年內(nèi)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以二次行政處罰后又偷稅達(dá)一萬元的構(gòu)成偷稅罪,而兩年內(nèi)因偷稅而被處二次以下行政處罰或雖經(jīng)二次稅務(wù)行政處罰但再未偷稅的、二次處罰后又偷稅且偷稅額在一萬元以下的,是一般稅收違法行為。
而范冰冰和黃薇為初犯并且補(bǔ)繳了稅款,所以沒有適用刑法的規(guī)定以犯罪論,被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,才構(gòu)成犯罪。
接下來通過例題來感受一下:
【例】某公司年底被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出偷逃稅款達(dá)50萬元,占應(yīng)納額4%左右,這也是該公司第一次出現(xiàn)稅款問題。下列說法錯(cuò)誤的是:
A.該罪客體是我國的稅收征收管理秩序
B.偷逃稅款的主體只能是自然人
C.若該公司補(bǔ)齊稅款則可不構(gòu)成犯罪
D.逃稅罪的主觀方面既可以是故意,也可以是過失
【答案】B
【解析】首先抓住題干關(guān)鍵詞——偷逃稅款50萬元,占應(yīng)納額4%左右,根據(jù)上文對(duì)于偷逃稅款的各種規(guī)定可以判斷,B項(xiàng)偷逃稅款的主體既可以是自然人,也可以是單位,單位犯罪一般采用雙罰制原則,既罰單位又罰個(gè)人。C項(xiàng)構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)是偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅數(shù)額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,而該單位偷逃的數(shù)額只占應(yīng)納額4%左右,并且題中說明了“該公司第一次出現(xiàn)稅款問題”。而A、D兩項(xiàng)前文提過,解析則不再贅述。
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