專題十 微信搶紅包要繳稅

　　一、簡介

　　財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)公告，根據(jù)公告，網(wǎng)絡(luò)紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項目計算繳納20%個人所得稅。不過，并非所有在網(wǎng)上搶的紅包都需要繳稅。此次調(diào)整僅限于企業(yè)向個人發(fā)放的帶有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，并不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。

　　二、偶然所得

　　根據(jù)公告，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)以及企業(yè)在年會、座談會、慶典和其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人介紹，原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，公告將其調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅，稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人稅負保持不變。

　　三、商品折扣折讓不征稅

　　此次規(guī)定列出了幾種例外情況：具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。此外，需要繳稅的網(wǎng)絡(luò)紅包僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。

　　根據(jù)規(guī)定應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的企業(yè)代扣代繳。因此，商家發(fā)放的10萬元紅包有2種解決途徑，一是商家承擔個稅，10萬元還原成稅前金額12.5萬元，按“偶然所得”代扣個稅2.5萬元，商家實際發(fā)放紅包10萬元;二是由廣大用戶承擔個稅，商家代扣代繳個稅2萬元，扣完個稅后發(fā)放8萬元紅包。

　　根據(jù)規(guī)定，天貓、京東等電商平臺在“雙11”“6·18”期間推出的滿減活動，則是個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)、達到一定額度而取得企業(yè)返還的，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

　　四、微信紅包是否繳納個稅及稅前扣除

　　1.企業(yè)給員工發(fā)微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。

　　2.企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，可以按規(guī)定在稅前扣除。

　　如果是企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方發(fā)紅包由外包支付方代扣個稅。(由于無法取得個人的相關(guān)信息，實務(wù)中沒法代扣代繳)

　　3.對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

　　企業(yè)派發(fā)上述“非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”時不需要賬務(wù)處理，從管理的角度需要被查賬;開具發(fā)票時，按照商業(yè)折扣相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票(即按照凈收款額開具發(fā)票，注意開票的形式)。

　　4.個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

　　5.應(yīng)納稅額不足1元免征個稅，換成“偶然所得”就是“5元”及以下紅包免征個稅。

　　6.個人所得稅中偶然所得：是指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。

　　【預(yù)測演練】

　　【預(yù)測題-單選】財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)公告，根據(jù)公告，網(wǎng)絡(luò)紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項目計算繳納( )個人所得稅。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】C

　　【解析】財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)公告，根據(jù)公告，網(wǎng)絡(luò)紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項目計算繳納20%個人所得稅。

　　因此，選擇C選項。

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